Выходное пособие при выходе на пенсию: кому положена налоговая льгота и как ее посчитать

05 Октября 2026 93

С начала 2026 года выходное пособие, выплачиваемое в связи с выходом работника на пенсию, освобождается от подоходного налога в пределах трех среднемесячных зарплат. Однако льгота действует не автоматически и не при любом увольнении.

Главное условие – коллективный договор

Еще в марте Министерство по налогам и сборам разъясняло, что норма, закрепленная в статье 208 Налогового кодекса: выходное пособие при выходе на пенсию не облагается подоходным налогом в пределах трех среднемесячных зарплат работника.

Ключевой момент, на который обратили внимание в ведомстве: выходное пособие должно выплачиваться в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором или соглашением. Если организация вообще не предусматривает такую выплату, новая налоговая норма сама по себе не дает работнику права требовать три зарплаты при увольнении. Она лишь определяет, какая часть уже предусмотренного пособия может быть освобождена от налога.

Что не попадает под льготу?

Норма относится именно к пособию в связи с выходом на пенсию. Она не распространяется на:

саму государственную пенсию;
обычную зарплату за последний месяц;
компенсацию за неиспользованный отпуск;
любое увольнение по собственному желанию;
выходное пособие по другому основанию.

Таким образом, решающее значение имеют основание выплаты и условия коллективного договора.

Если пособие укладывается в три зарплаты

Рассмотрим практику применения данной нормы на конкретных примерах. Предположим: среднемесячная зарплата работника составляет 2,5 тыс. рублей, то есть три среднемесячные зарплаты в совокупности составят 7,5 тыс. рублей. Если наниматель по колдоговору выплачивает выходное пособие в размере 7,5 тыс. рублей, то вся сумма освобождается от подоходного налога полностью. В этом случае формулировка «три зарплаты без налога» буквальна.

Если пособие больше – работает вторая льгота

Ситуация усложняется, когда организация выплачивает пенсионеру больше трех среднемесячных зарплат. МНС поясняет: выходное пособие не относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому к сумме превышения может применяться еще одна льгота из статьи 208 Налогового кодекса.

В 2026 году от налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждением за труд и полученные от организации или ИП по месту основной работы, в пределах 3910 рублей за календарный год. К этой категории могут относиться некоторые подарки, материальная помощь и другие подобные выплаты. Важно понимать: 3910 рублей – это общий годовой лимит, а не дополнительная сумма исключительно для пенсионного пособия.

Из этого следует, что от налога могут освободить и большую сумму выходного пособия для пенсионера.

Быть или не быть налогу?

Разберем еще одну ситуацию. Среднемесячная зарплата работника составила все те же 2,5 тыс. рублей, а выходное пособие ему выплатили в размере 10 тыс. рублей. Налоговое законодательство освобождает от уплаты подоходного три среднемесячные зарплаты, т.е. 7,5 тыс. рублей, получается с оставшихся 2,5 тыс. придется уплатить налог. Однако если в течение 2026 года работник еще не использовал годовой лимит в 3910 рублей на другие выплаты от работодателя, оставшаяся сумма как раз его покроет. В итоге все 10 тыс. рублей могут быть освобождены от подоходного налога.

Но если выходное пособие превысит сумму установленного порога в три среднемесячные зарплата плюс льготу в размере 3910 рублей, то с части пособия, превышающей лимит, все же удержат подоходный налог в размере 13%.

К примеру, при средней зарплате 2,5 тыс. рублей и выходном пособии в размере 16 тыс. рублей, с работника могут удержать налог.

Считаем: 16 тыс. минус 7,5 тыс. получаем 8,5 тыс. рублей. Если работник не использовал льготу в размере 3910 рублей, то эту сумму вычитаем из 8,5 тыс. рублей – облагаться налогом в размере 13% будет остаток 4590 рублей. Эта сумма составит 596 рублей 70 копеек.

Таким образом, новая норма дает работодателям и работникам дополнительный инструмент, но только при условии, что соответствующая выплата закреплена в коллективном договоре.